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营改增后,修建业该缴哪些税款?税率又是几多?又该如何抵扣?

本文摘要:近期,遇到有搞修建行业的小主给我们留言,说是营改增后,不知道该缴哪些税款?税率又是几多?又该如何抵扣?等等,今天小编就把这几个问题剖析一下,希望能帮到大伙!一、营改增后修建行业,该缴哪些税款?税率又是几多?

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近期,遇到有搞修建行业的小主给我们留言,说是营改增后,不知道该缴哪些税款?税率又是几多?又该如何抵扣?等等,今天小编就把这几个问题剖析一下,希望能帮到大伙!一、营改增后修建行业,该缴哪些税款?税率又是几多?营改增后修建业一般计税法增值税11%(小规模纳税人和浅易计税法3%);附加税12%(城建税7%、教育附加3%、地方附加2%)地税缴纳;企业所得税25%印花税0.03%凭据《通知》附件1《营业税改征增值税试点实施措施》划定,从2016年5月1日起修建业的增值率税率和增值税征收率:为11%和3%。其中修建安装税率为11%,小规模纳税人(一连12个月修建安装服务销售额未到达500万元)则适用3%的“征收率”。关于修建服务的税率有以下五种情况:1.一般纳税人以清包工方式提供的修建服务,可以选择适用浅易计税方法计税。

这里的以清包工方式提供修建服务,是指施工方不采购修建工程所需的质料或只采购辅助质料,并收取人工费、治理费或者其他用度的修建服务。2.一般纳税人为甲供工程提供的修建服务,可以选择适用浅易计税方法计税。这里的甲供工程,是指全部或部门设备、质料、动力由工程发包方自行采购的修建工程。

3.一般纳税人为修建工程老项目提供的修建服务,可以选择适用浅易计税方法计税。修建工程老项目,是指:(1)《修建工程施工许可证》注明的条约开工日期在2016年4月30日前的修建工程项目;(2)未取得《修建工程施工许可证》的,修建工程承包条约注明的开工日期在2016年4月30日前的修建工程项目。4.一般纳税人跨县(市)提供修建服务,适用一般计税方法计税的,应以取得的全部价款和价外用度为销售额盘算应纳税额。

纳税人应以取得的全部价款和价外用度扣除支付的分包款后的余额,根据2%的预征率在修建服务发生地预缴税款后,向机构所在田主管税务机关举行纳税申报。5.一般纳税人跨县(市)提供修建服务,选择适用浅易计税方法计税的,应以取得的全部价款和价外用度扣除支付的分包款后的余额为销售额,根据3%的征收率盘算应纳税额。二、修建业营改增抵扣及账务处置惩罚大全!可抵扣增值税进项税的项目:发票要求:  1.各单元原则上应选择具备一般纳税人资格的供应商签订协议,取得增值税专用发票,并确保"货物、劳务及服务流"、"资金流"、"发票流"三流一致。

  2.业务经办人员对取得的增值税专用发票,应在开票之日起15天内连同其他资料提交给财政部门。  3.收到的发票名称应为营业执照单元全称,内容应完整,备注栏注明修建服务发生地所在省、县(市)区及***项目,打印要清晰,且必须保持票面洁净、整齐, 发票的正反两面均不能留下任何脏、乱及签字的痕迹。

  4.增值税发票抵扣联不行折叠,不能污损,密码区不能特别、压线,盖章不能压住发票金额。原质料:  质料采购成本一般包罗:购置价款、相关税费以及其他可归属于采购成本的用度,如下为例子。

  治理要点:  (1)2016年5月1日前,在建项目要凭据施工进度摆设来采购质料,把质料库存降到最低限度;  (2)各项目主要物资及二、三项料等应通过电商平台集中采购;  (3)所谓"一票制",即供应商就货物销售价款和运杂费合计金额向修建企业提供一张货物销售发票,税率统一为17%;所谓"两票制",即供应商就货物销售价款和运杂费向修建企业划分提供货物销售和交通运输两张发票,税率划分为货物17%、运费11%。周转质料:  包罗包装物、低值易耗品、工程施工中可多次使用的质料、钢模板、木模板、竹胶板、脚手架和其他周转质料等。  进项抵扣税率:  (1)自购周转质料:17%;  (2)外租周转质料:17%;  (3)为取得周转质料所发生的运费:11%。

  治理要点:  (1)项目使用的周转质料,由上级法人单元统一购置、统一签订条约、统一付款、统一治理,以谋划租赁方式调配给各项目使用。  (2)各项目周转质料应通过电商平台集中采购,充实获取增值税抵扣凭证。暂时设施:  暂时设施包罗:  (1)暂时性修建:包罗办公室、作业棚、质料库、配套修建设施、项目部或工区驻地、混凝土拌合站、制梁场、铺轨基地、钢筋加工厂、模板加工厂等;  (2)暂时水管线:包罗给排水管线、供电管线、供热管线;  (3)暂时门路:包罗暂时铁路专用线、轻便铁路、暂时门路;  (4)其他暂时设施(如:暂时用地、暂时电力设施等)。  进项抵扣税率:  (1)根据修建劳务签订条约:税率为11%;  (2)如划分签订质料购销条约与劳务分包条约的:质料17%、分包11%;  治理要点:  暂时设施应严格根据条约预算举行控制。

  包清工,对方可以选择浅易计税,税率3%,注意条约比价。  治理要点:  原则上选择具有专业修建资质、修建劳务资质及劳务派遣资质的单元签订劳务条约,克制与小我私家签订劳务条约。

  包清工,对方可以选择浅易计税,税率3%,注意条约比价。机械租赁:  指从外单元或本企业其他独立核算的单元租用的施工机械(如吊车、挖机、装载机、塔吊、电梯、运输车辆等),包罗设备收支场费、燃料费、修理费。  进项抵扣税率:  分谋划性租赁和融资性租赁,税率统一为17%。

  治理要点:  (1)签订租赁条约时应包罗租赁机械的名称、型号、租赁价钱、租赁起止时间、出租方名称、收款账号等信息;  (2)推行机械租赁电商平台集中采购。专业分包:  总承包方将所承包的专业工程分包给具有专业资质的其他修建企业,主要形式体现为包工包料,总包对分包工程实施治理。

  进项抵扣税率:  修建服务业为11%。  治理要点:  (1)专业分包的价款在盘算预缴增值税时可以从总包价款中扣除;  (2)总、分包双方应签订分包条约,交项目财政部门举行存案。

差盘缠-住宿费:  核算员工因公出差、调动事情所发生的住宿费。  进项抵扣税率:  (1)住宿用度:6%;  (2)游客运输服务,即机票费、车船费等:不得抵扣;  (3)餐饮服务,即因公出差所发生的餐费等:不得抵扣。  治理要点:  (1)实行定点接待的单元,与旅店签拟订点互助协议,按月结算、开具增值税专用发票、付款;  (2)职工零星出差,也应取得增值税专用发票。办公费:  办公费指购置文具纸张等办公用品,与电脑、传真机和复印机相关耗材(如墨盒、存储介质、配件、复印纸等)等发生的用度。

  进项抵扣税率:17%。  治理要点:  由法人单元办公室通过电子商务平台集中采购。通讯费:  公司种种通讯工具发生的话费及服务费、电话初装费、网络费等,如:公司统一托收的办公电话费、IP电话费、集会电视费、传真费等。

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包罗办公电话费、传真收发费、网络使用费、邮寄费。  进项税率:  (1)办公电话费、网络使用、维护费、传真收发费:11%,6%。

提供基础电信服务,税率为11%;提供增值电信服务,税率为6%;  (2)邮寄费:11%,6%。交通运输业抵扣税率11%,物流辅助服务抵扣税率6%。

铁路运输服务根据运费11%进项抵扣。  治理要点:  由办公室与指定通讯公司、邮递公司签订服务协议,由专人卖力建设台帐举行日常挂号,定期(按月)统一开具增值税发票后举行结算。车辆维修费:  (1)车辆修理费:购置车辆配件、车辆装饰车辆调养维护及大修理等。

  进项抵扣税率:17%;  治理要点:由办公室等相关部门与维修厂家签订协议,实行定点维修,由专人卖力建设台帐举行日常挂号。  (2)油料费:治理用车辆发生的油料款。  进项抵扣税率:17%;  治理要点:由办公室等相关部门与中石油、、物资公司加油站等签拟订点加油协议为司机管理加油卡充值,由公司定期举行结算。

  (3)过路、过桥、停车费:  进项抵扣税率:11%;  治理要点:由办公室等相关部门统一管理不停车电子收费系统(ETC)定期举行结算。  (4)车辆保险费:  进项税税率:6%;  治理要点:在股份公司保险集中采购目录中举行比价招标形式采购。统一集中管理车辆保险业务,取得增值税专用发票。租赁费:  包罗衡宇租赁费、设备租赁、植物租赁等。

  进项税税率:  (1)衡宇、园地等不动产租赁费:11%;  (2)汽车租赁费:17%;  (3)其他租赁费,如电脑、打印机等:17%。  治理要点:  各单元应只管租用增值税一般纳税人的相关资产,获取增值税专用发票。若出租方为小规模纳税人时,应要求其在税务机关代开增值税专用发票,审慎选用自然人的相关资产。

书报费:  包罗购置的图书、报纸、杂志等用度。  进项税税率:13%;  治理要点:  应由经办部门到邮政局、出书社等单元统一订阅,获取增值税专用发票。物业费:  包罗机关办公楼保洁等用度。

  进项税税率:6%;  治理要点:  经办部门应该明确划分办公用与职工福利部门,划分开具专用发票和普通发票。水电气暖燃煤费:  进项税率:  (1)电费:17%;(县级及县级以下小型水力发电单元生产的电力,且供应商接纳浅易征收,税率为3%)  (2)水费:13%;(自产的自来水或供应商为一般纳税人的自来水公司销售自来水接纳浅易征收,税率为3%)  (3)燃料、煤气等:17%。

  治理要点:  与地方供电、供水、供气等部门相同,协商离开计量办公、谋划、团体福使用水电气,划分开具办公楼、食堂等所用水电气的增值税专用发票和普通发票。集会费:  各种集会期间用度支出,包罗集会园地租金、集会设施租赁用度、集会部署用度、其他支持用度。  进项税税率:  (1)外包给会展公司统一准备的,取得的发票为会展服务的增值税发票,进项抵扣税率:6%(现代服务业"营改增"后,集会展览服务<含集会展览署理服务>属于现代服务业中的文化创意服务);  (2)租赁园地自行举行的,取得的发票为不动产租赁服务的发票,进项抵扣税率为11%。

  治理要点:  (1)应凭据召开集会的要求,充实思量成本效益,选择差别的方式;  (2)选择外包给旅店、旅行社等单元统一准备的,应取得会务费增值税专用发票。修理费:  包罗自有或租赁衡宇的维修费、办公设备的维修费、自有机械设备修理费及外包维修费等。

  进项税税率:  (1)衡宇及隶属设施维修:11%;  (2)办公设备维修:17%;  (3)自有机械设备维修及外包维修费等:17%。  治理要点:  应由相关部门与具有一般纳税人资格的维修公司签订协议,定点维修,定期结算。广告宣传费:  进项税率:  (1)印刷费:17%;  (2)广告宣传费:6%;  (3)广告制作署理及其他:6%;  (4)展览运动:6%;  (5)条幅、展示牌等质料费:17%。  治理要点:  应由相关部门与印刷厂、广告公司等单元签订协议,定点采购,定期结算。

中介服务费:  中介审计评估费:指聘请各种中介机构用度,例如会计师事务所审计查账、验资审计、资产评估、高新认证审计等发生的用度。  咨询费:指企业向有关咨询机构举行技术谋划治理咨询所支付的用度,或支付企业聘请的经济股份、执法照料、技术照料的用度。  进项税率:6%。

技术咨询、服务、转让费:  使用非专利技术所支付的用度。包罗技术咨询、技术服务、技术培训、技术转让历程中发生的有关开支。  进项抵扣税率:6%。

绿化费:  指公司用于情况绿化的用度。如:采购花卉、办公场所摆放花木等。  进项税税率:13%;  治理要点:  注意用于食堂、职工宿舍的不能抵扣进项税,已抵扣要做进项税转出劳动掩护费:  因事情需要为职工配备的事情服、手套、消毒剂、清凉解暑降温用品、防尘口罩、防噪音耳塞等、以及根据原劳动部等划定对接触有毒物质、矽尘、放射线和潜水、沉箱、高温等作业工种所享受的掩护保健食品。

  进项抵扣税率:17%;  治理要点:  (1)应注意区分劳动掩护费与职工福利费的区别。劳动掩护支出应切合以下条件:用品具有劳动掩护性质,因事情需要而发生;用品提供或配备的工具为本企业任职或者受雇的员工;数量上能满足事情需要即可;而且以实物形式发生;  (2)由办公室等相关部门通过电子商务平台集中采购。

磨练试验费:  指公司在生产、质检、质量革新历程中发生的试验、化验以及其他试验发生的用度。  进项抵扣税率:6%;  治理要点:  应只管选择团体四通检测公司举行试验磨练。研究与开发费:  指公司在生产、质检、质量革新历程中发生的试验、化验以及其他试验发生的用度。

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  进项抵扣税率:  (1)研发劳务:11%、3%;  (2)研发设备、质料:17%;  (3)委托研发服务:6%。  治理要点:  应根据研发费核算措施,准确归集核算研发项目的相关投入,建设研发辅助账举行专项核算。培训费:  企业发生的各种与生产谋划相关的培训用度,包罗但不限于企业购置的图书发生的用度,企业人员到场的岗位培训、任职培训、专门业务培训、初任培训发生的用度,这些用度如获取到增值税专用发票,则可以抵扣。

  进项抵扣税率:6%。安保费;  (1)如聘请宁静守卫人员用度:6%;  (2)为宁静守卫购置的摄像头、消防器材等用度,监控室日常维护开支用度:17%。取暖费:  进项抵扣税率:13%。产业保险费:  为企业资产购置的产业保险。

  进项抵扣税率:6%。物料消耗;  主要指低值易耗品的消耗,如电线、灯、清洁工具、治理用具、包装容器等。

  进项抵扣税率:17%。宁静生产用品:  包罗施工生产中购置的宁静帽、宁静带、宁静防护网、密目网、绝缘手套、绝缘鞋、彩条旗、宁静网、钢丝绳、工具式防护栏、灭火器材、暂时供电配电箱、空气断路器、隔脱离关、交流接触器、泄电掩护器、尺度电缆、防爆防火器材等。

  进项抵扣税率:17%。  治理要点:由宁静部门凭据施工生产需求选择定点定量采购。

财政用度:  服务收取的用度。相关服务包罗提供钱币兑换、账户治理、电子银行、信用卡、信用证、财政担保、资产治理、信托治理、基金治理、金融生意业务场所(平台)治理、资金结算、资金清算、金融支付等服务。

  进项抵扣税率:6%。  治理要点:  各单元财政部门应与金融机构协商定期结算直吸收费项目。不行抵扣事项:(一)所有明确列入不行抵扣规模的支出业务应取得普通发票,不能要求对方开具增值税专用发票。

(二)用于浅易计税项目、免税项目、团体福利或小我私家消费时,相关进项税额不允许抵扣。(三)发生非正常损失时,相关进项税额和随之发生的运费不得从销项税额中抵扣。  非正常损失指因治理不善造成货物被盗、丢失、霉烂变质,及因违反执法法例造成货物或者不动产被依法没收、销毁、拆除的情形。

各单元应增强相关资产的治理,完善相关制度,制止非正常损失的发生。(四)取得正当凭证,但业务内容不属于可抵扣规模,主要有以下项目:  1.项目部食堂所用的厨具、餐具、水电暖气煤气、用具、菜品、热水器、饮用水设备、纸杯、及为运输厨房用品而发生的运输费;  2.项目工会组织的运动历程中发生的物品采购、租赁(园地或车辆租赁)或者慰问费等;  3.为项目部员工租赁宿舍及宿舍配套用品、水电暖煤气、物业费;  4.自购的周转质料摊销;  5.机械使用费中外购设备折旧费、机械操作人员人为及附加费;  6.征地拆迁费及衡宇、门路、青苗赔偿费;  7.职工人为、奖金、津贴、补助、社会保险费、住房公积金、工会经费、小我私家学历教育培训、外聘人员人为、因排除与职工的劳动关系给予的赔偿,其他与获得职工提供的服务相关的支出;  8.用于职工福利类的培训费、劳动掩护费、水电气暖燃煤费、租赁费、书报费、修理费、广告费、物料消耗、取暖费等不得抵扣;  9.集会费中外包给旅店、旅行社等单元统一准备,取得的发票为餐饮或娱乐业发票不得抵扣;  10.差旅交通费中机票费、车船费、因公出差的餐费及误餐津贴等;  11.通信费中以职工小我私家名义开具的通讯费发票,为职工发放的移动话费补助、电话费补助;  12.车辆使用费中司机宁静行车费以及用于团体福利的修理费、油料费等;  13.业务招待费,包罗餐费、酒、招待用茶和礼物等;  14.折旧、摊销、排污费、诉讼费;  15.保险费中为员工购置的人身保险不得抵扣;  16.税金:包罗印花税、车船使用税、房产税、土地使用税及其他税金等不得抵扣;  17.行政事业性收费;  18.财政用度:利息支出、汇兑损益、与贷款直接相关的投融资照料费、手续费、咨询费等用度。(五)其他不行抵扣事项:  1.不能取得正当的增值税扣税凭证的项目;  2.取得正当凭证,未在划定180日内举行认证;  3.财政部和国家税务总局划定的其他不行抵扣情形。

需要做进项转出的事项:  1.上述已抵扣进项税额的购进货物、应税劳务、服务,事后改变用途(发生上述第二条不行抵扣情形)或者发生非正常损失,应将已抵扣进项税额从当期发生的进项税额中转出;  2.因进货退回或者折让而收回的进项税额,应从发生进货退回或者折让当期的进项税额中扣减;  3.治理要点:在发生进项税转失事项时应根据的划定逐级审批,做好台帐挂号。


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